Gestione aliquote IVA nella Fattura Elettronica
Nelle fatturazione elettronica un ruolo molto importante è svolto da una corretta imputazione della aliquota IVA. Questo vale in particolare per tutti i casi in cui abbiamo una aliquota pari a zero (esezioni IVA) ovvero nei casi in cui abbiamo il Reverse Charge. In tali casi va obbligatoriamente impostato il valore natura IVA. In questa sezione vogliamo chiarire un attimo questi aspetti agli utenti di 1C relativi alla fattura elettronica. Se invece volete sapere di più sulla gestione dell'IVA in generale vi invitiamo a visitare le sezione apposite.
Aliquote IVA in 1C
Nei gestionali ERP basati sulla tecnologia 1C Enterprise possiamo gestire un numero infinito di tipologie di aliquota IVA. Alcune di queste sono precaricate sul sistema, altre possono essere create a piacimento dagli utenti.
Laddove è possibile ancora trovare la dicitura "non soggetto a IVA" o "esente IVA" con la riforma avvenuta a seguito della introduzione della fatturazione elettronica, questi distinzioni non sono più attuali con l'introduzione del campo NATURA.
Accanto a questo abbiamo anche da gestire la situazione dell'IVA Reverse Charge che prevede la registrazione della fattura sia sotto il registro Vendite che Acquisti.
Principali campi IVA nella fatturazione elettronica
Vediamo di capire i principali Campi IVA relativi alla fatturazione elettronica che vengono utilizzati nella fatturazione elettronica.
Aliquota IVA
Ha un valore numerico. Di base abbiamo le aliquota al 22 (quella base in 1C), 10 e 4. A questo si aggiunge la possibilità di definire situazioni con aliquota zero (0) che si distinguono in:
Non soggetto a IVA
Da impostare per situazioni non soggette a IVA (campo comunque dominato dalla Natura). Se impostato, richiede la valorizzazione del campo Natura.
Esente IVA
Sostanzialmente usato per situazioni di esenzione IVA come nel caso di esportazioni (campo comunque dominato dalla Natura) .
IVA Reverse-Charge - Inversione Contabile
Utilizzato per situazioni particolari per la gestione in reverse charge dell'IVA (in pratica il ricevente espone l'IVA). Richiede obbligatoriamente la definizione del campo IVA.
Natura IVA
Questo campo è obbligatoriamente impostato nei casi di IVA zero. I valori Natura sono stati definiti dall'agenzia delle entrate. Su 1C sono aggiornati alle ultime modifiche (Gennaio 2021).
Valori Natura IVA
Vediamo qui i valori IVA gestiti, laddove vengono mantenuti anche i precedenti per lettura di vecchie fatture elettroniche.
| N1 | escluse ex art. 15 |
| N2 | non soggette (codice non più valido per le fatture emesse a partire dal primo gennaio 2021) |
| N2.1 | non soggette ad IVA ai sensi degli artt. da 7 a 7-septies del DPR 633/72 |
| N2.2 | non soggette - altri casi |
| N3 | non imponibili (codice non più valido per le fatture emesse a partire dal primo gennaio 2021) |
| N3.1 | non imponibili - esportazioni |
| N3.2 | non imponibili - cessioni intracomunitarie |
| N3.3 | non imponibili - cessioni verso San Marino |
| N3.4 | non imponibili - operazioni assimilate alle cessioni all'esportazione |
| N3.5 | non imponibili - a seguito di dichiarazioni d'intento |
| N3.6 | non imponibili - altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond |
| N4 | esenti |
| N5 | regime del margine / IVA non esposta in fattura |
| N6 | inversione contabile (per le operazioni in reverse charge ovvero nei casi di autofatturazione per acquisti extra UE di servizi ovvero per importazioni di beni nei soli casi previsti) (codice non più valido per le fatture emesse a partire dal primo gennaio 2021) |
| N6.1 | inversione contabile - cessione di rottami e altri materiali di recupero |
| N6.2 | inversione contabile - cessione di oro e argento puro |
| N6.3 | inversione contabile - subappalto nel settore edile |
| N6.4 | inversione contabile - cessione di fabbricati |
| N6.5 | inversione contabile - cessione di telefoni cellulari |
| N6.6 | inversione contabile - cessione di prodotti elettronici |
| N6.7 | inversione contabile - prestazioni comparto edile e settori connessi |
| N6.8 | inversione contabile - operazioni settore energetico |
| N6.9 | inversione contabile - altri casi |
| N7 | IVA assolta in altro stato UE (prestazione di servizi di telecomunicazioni, tele-radiodiffusione ed elettronici ex art. 7-sexies lett. f, g, art. 74-sexies DPR 633/72) |
Per saperne di più e capire quale codice natura IVA applicare in situazioni particolari, si rimanda alla sezione apposita della guida sui codici natura IVA.
Riferimento normativo
E' un campo da valorizzare obbligatoriamente nel caso di aliquota IVA pari a zero. Compare in fattura elettronica assieme al campo Natura. In 1C sono caricate alcune aliquota IVA standard con lo specifico riferimento normativo. E' possibile aggiungerne altre se necessario copiando quelli esistenti oppure creandone da zero.
Tabella delle principali aliquote IVA con corrispondenza natura IVA
Spesso le aziende fanno confusione con quale natura IVA inserire nelle varie aliquote IVA. La natura IVA in realtà con l'introduzione della fattura elettronica è diventato il campo più importante per definire la tipologia di esenzione. I riferimenti normativi sono obbligatori, ma rimangono un campo meno importante per l'Agenzia delle Entrate che effettua controlli incrociati in base al campo Natura IVA.
Altra tematica complicata è relativa all'applicazione o meno del bollo di 2 euro per importi oltre i 77,47. In alcuni casi infatti deve essere inserito obbligatoriamente questo bollo che va indicato in fattura elettronica.
Tabella corrispondenze riferimenti normativi con natura IVA
Per aiutarvi in questo, si riporta sotto una tabella che contiene i vari riferimenti normativi e l'abbinamento con la corretta Natura IVA e se è necessario il calcolo o meno del bollo.
| Riferimento normativo | Codice | Natura operazione | Bollo |
| Escluso dalla base imponibile art.15 | N1 | escluse ex art. 15 | Sì |
| Art.7 bis DPR 633/1972 (cessione a UE e extra-UE di beni non esistenti fisicamente in Italia) | N2.1 | non soggette ad IVA ai sensi degli artt. Da 7 a 7-septies del DPR 633/72 | |
| Art.7 ter DPR 633/1972 prestazione servizi a UE (vendite) | N2.1 | non soggette ad IVA ai sensi degli artt. Da 7 a 7-septies del DPR 633/72 | |
| Art.7 ter DPR 633/1972 prestazione servizi a extra-UE | N2.1 | non soggette ad IVA ai sensi degli artt. Da 7 a 7-septies del DPR 633/72 | |
| Art.7 quater DPR 633/1972 prestazione servizi particolari a UE e extra-UE | N2.1 | non soggette ad IVA ai sensi degli artt. Da 7 a 7-septies del DPR 633/72 | |
| Art.7 quinquies DPR 633/1972 prestazione servizi particolari a UE e extra-UE | N2.1 | non soggette ad IVA ai sensi degli artt. Da 7 a 7-septies del DPR 633/72 | |
| Art.7 sexies DPR 633/1972 prestazione servizi particolari a UE e extra-UE | N2.1 | non soggette ad IVA ai sensi degli artt. Da 7 a 7-septies del DPR 633/72 | |
| Art.7 septies DPR 633/1972 prestazione servizi particolari a UE e extra-UE | N2.1 | non soggette ad IVA ai sensi degli artt. Da 7 a 7-septies del DPR 633/72 | |
| Fuori campo Iva art. 2, 3, 4, 5 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette – altri casi | Sì |
| Art. 38 c.5 DL 331/1993 | N2.2 | non soggette – altri casi | |
| Art.17 c.3 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette – altri casi | |
| Art.19 c.3 lett. b DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette – altri casi | |
| Art. 50 bis c.4 DL 331/1993 | N2.2 | non soggette – altri casi | |
| Art.74 cc.1 e 2 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette – altri casi | |
| Art.19 c.3 lett. e DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette – altri casi | |
| Art.13 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette – altri casi | |
| Art. 27 c.1 e 2 DL 98/2011 (contribuenti minimi) | N2.2 | non soggette – altri casi | Sì |
| Art.1 c.54-89 L. 190/2014 e succ. modifiche (regime forfettario) | N2.2 | non soggette – altri casi | Sì |
| Art.26 c.3 DPR 633/1972 | N2.2 | non soggette – altri casi | |
| DM 9/4/1993 | N2.2 | non soggette – altri casi | |
| Art.26 bis L.196/1997 | N2.2 | non soggette – altri casi | |
| Art.8 c.35 L. 67/1988 | N2.2 | non soggette – altri casi | |
| Non soggette - altri casi | N2.2 | non soggette – altri casi | |
| Art.8 c.1 lett.a DPR 633/1972 (cessione beni a extra-UE, trasporto a cure del cedente) | N3.1 | non imponibili – esportazioni | |
| Art.8 c.1 lett.b DPR 633/1972 (cessione beni a extra-UE, trasporto a cure del cessionario) | N3.1 | non imponibili – esportazioni | |
| Non imp. art. 8 c.1 lett. b-bis DPR 633/1972 | N3.1 | non imponibili – esportazioni | |
| Non imp. art. 8 bis c.2 DPR 633/1972 | N3.1 | non imponibili – esportazioni | Sì |
| Non imp. art.58 c.1 DL 331/93 | N3.1 | non imponibili – esportazioni | |
| Non imp. art.38 quater c.1 DPR 633/1972 | N3.1 | non imponibili – esportazioni | |
| Non imp. art.41 DL 331/93 (cessione beni a UE) | N3.2 | non imponibili – cessioni intracomunitarie | |
| Art. 71 DPR 633/1972 | N3.3 | non imponibili – cessioni verso San Marino | |
| Art. 8 bis DPR 633/1972 | N3.4 | non imponibili – operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione | |
| Non imp. art. 8 c.1 lett. c DPR 633/1972 | N3.5 | non imponibili – a seguito di dichiarazioni d’intento | Sì |
| Art. 2 c. 2, n. 4 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond | |
| Art.9 c.1 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond | |
| Non imp. art.72 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond | |
| Non imp. art.9 c.2 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond | |
| Non imp. art.50 bis c.4 lett. f g DL 331/93 | N3.6 | non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond | |
| Non imp. art.50 bis c.4 lett. g DL 331/93 | N3.6 | non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond | |
| Non imp. art.50 bis c.4 lett. f DL 331/93 | N3.6 | non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond | |
| Art.74 ter c.8 DPR 633/1972 | N3.6 | non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond | |
| Non imp. art.14 legge n. 49/1987 | N3.6 | non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond | |
| Esente art.10 DPR 633/1972 | N4 | esenti | Sì |
| Esente a.19 c.3 lett.a bis DPR 633/1972 | N4 | esenti | |
| Esente Art. 124 co. 2 DL 34/2020 (mascherine) | N4 | esenti | Sì |
| Art.36 DL n.41/1995 | N5 | regime del margine / IVA non esposta in fattura | |
| Art. 74 ter DPR 633/1972 (Regime speciale agenzie di viaggio) | N5 | regime del margine / IVA non esposta in fattura | |
| Art. 74 c. 7 e 8 DPR 633/1972 | N6.1 | inversione contabile – cessione di rottami e altri materiali di recupero | |
| Art. 17 c.5 DPR 633/1972 | N6.2 | inversione contabile – cessione di oro e argento puro | |
| Art. 17 c.6 lett. a DPR 633/1972 | N6.3 | inversione contabile – subappalto nel settore edile | |
| Art. 17 c.6 lett.a bis DPR 633/1972 | N6.4 | inversione contabile – cessione di fabbricati | |
| Art. 17 c.6 lett. b DPR 633/1972 | N6.5 | inversione contabile – cessione di telefoni cellulari | |
| Art. 17 c.6 lett. c DPR 633/1972 | N6.6 | inversione contabile – cessione di prodotti elettronici | |
| Art. 17 c.6 lett. a ter DPR 633/1972 | N6.7 | inversione contabile – prestazioni comparto edile e settori connessi | |
| Art. 17 c.6 lett. d bis,d ter,d quater DPR 633/1972 | N6.8 | inversione contabile – operazioni settore energetico | |
| Inversione contabile - altri casi | N6.9 | inversione contabile – altri casi | |
| Art. 7-sexies lett. f, g, DPR 633/72 (servizi di telecomunicazioni, tele- radiodiffusione ed elettronici) | N7 | IVA assolta in altro stato UE | |
| Art. 40 commi 3 e 4 e art. 41 comma 1 lett. b, DL 331/93 (vendite a distanza) | N7 | IVA assolta in altro stato UE | |
| Art. 74-sexies, DPR 633/72 (servizi di telecomunicazioni, tele-radiodiffusione ed elettronici) | N7 | IVA assolta in altro stato UE |